营改增政策全面推开 ，涉及1000多万户纳税人 ，情况复杂 、千头万绪 。但最难啃的“骨头” ，还是建筑业和房地产业 。作为此次改革的重点和难点 ，这两个行业能否顺利“拿下” ，关系到税制转换的成功和经济的平稳运行 。

      企业担心 ：税率“跳跃”大 ，没有足够的进项抵扣 ，想减税不容易

      营改增后 ，建筑业和房地产业分别由原来3% 、5%的营业税率 ，改为11%的增值税率 。税率变化这么大 ，对企业的税负带来什么影响，颇受社会关注 。

      “我们测算过了 ，实行11%的增值税率后 ，企业的进项税抵扣要达到72.7% ，税负才能与原来的缴纳3%的营业税持平 。目前 ，公司的进项抵扣也就60%左右，营改增后我们的税负是增加的 。”4月初 ，湖北一家建筑集团的财务经理在谈到营改增时显得忧心忡忡 。

      不少建筑企业也有类似的担忧 。他们反映 ，建筑业最主要的抵扣来自建筑材料 ，像沙石 、水泥 、钢筋等 ，但由于沙石料都是小企业或个体户提供的 ，很难取得进项税发票 。税率升幅这么大 ，如果没有足够的抵扣税负可能上升 。甚至有企业提出 ，为什么建筑业和房地产业非要适用11%的增值税率 ？如果适用6%的税率 ，矛盾就不会这么突出 。

      “这两个行业体量规模大 ，产业链条长 ，税收占比高 ，容纳就业多 。此次营改增涉及两个行业近200万户纳税人 ，是改革的重点和难点 。”国家税务总局货物和劳务税司副司长林枫介绍 ，2015年 ，两大行业实现营业税1.12万亿元 ，占全部营业税收入的近六成 ，在国民经济占有举足轻重的地位 ，改革方案设计必须要通盘考虑 ，慎重决策 。

      全面推开营改增的一大亮点 ，是将不动产纳入抵扣范围 。新增不动产所含增值税 ，所有行业都可抵扣 ，这也是减税力度最大的部分 。建筑 、房地产业实行11%的税率 ，对所有企业来说 ，厂房 、办公楼 、经营店面无论是买是租，都能得到抵扣 。比如 ，企业置办1亿元不动产 ，就可抵税1100万元，减税力度相当大。

      建筑业和房地产业是上下游关系 ，建筑业开出的销项税发票 ，对房地产业来说就是进项税发票 ，是可以抵扣的 。如果建筑业实行6%的税率 ，那么房地产可抵扣的进项税就少了 ，成本就会上升 ；如果房地产业也实行6%的税率 ，那么其他企业的不动产抵扣就变小了 ，所有行业的减负力度都要打折扣 。此外 ，建筑业 、房地产业的原材料等很多进项都是17%的税率 ，销项税率也不宜过低 。

      政策解忧 ：“量身定制”多项特殊安排 ，缓解企业当前压力

      一般而言 ，企业能够取得多少进项税发票 ，与企业自身的管理水平 、运营的规范程度相关 。但从现实情况看 ，由于上游企业小 、散 、乱 ，沙石料 、土石方等材料往往很难取得增值税发票 。没有足够的发票抵扣 ，两大行业就很难适应税制转换 。这个问题如何解决 ？

      “考虑到建筑业和房地产业的重要性和特殊性 ，财税部门经过多次研究 ，针对这两个行业特点 ，‘量身定制’了一系列特殊政策安排 ，其内容和数量均为历次改革之最 ，以保证整个行业税负只减不增 。”林枫介绍 。

      对于建筑企业来说 ，大多数一般纳税人也可以选择简易计税 ，包括已经开工的老项目 、甲供材企业以及清包工企业 ，基本涵盖了所有的建筑业经营模式 。选择简易计税后 ，这些企业的税负由3%下降到2.91%左右 。同时 ，将甲供从建筑企业的计税依据中剔除 ，选择简易计税的总分包项目还允许差额扣除等 ，这种政策安排既符合增值税原理 ，又实实在在地给建筑企业减轻了负担。

      对于房地产企业来说 ，对一般纳税人销售房地产老项目、销售或租赁试点前取得的不动产等 ，在维持原营业税税基不变的前提下 ，允许其选择简易计税方法 ，纳税人的税负从5%降到4.76% 。给予房地产开发新项目差额征税政策 ，考虑到房地产开发成本中土地出让金占比较大 ，对房地产企业开发的新项目 ，其计税依据中允许扣除受让土地时支付的土地价款 。

      此外 ，税务部门还针对这两个行业的进项税发票问题 ，采取了相应的征管配套措施 。比如 ，为解决建筑采购砂土石料抵扣不足的问题 ，在建筑材料市场 、大型工程项目所在地设立增值税专用发票代开点 ，为小规模的砂土石料供应商和临时经营者代开专用发票 。

       密切跟踪 ：关注企业税负变化 ，帮助企业吃透 、用好营改增政策

      随着一系列过渡性政策安排公布实施 ，企业对营改增有什么新看法和新感受 ？

      “对于营改增 ，企业最初是害怕和抵触的 ，甚至相当焦虑 。现在则是一块石头落了地 ，心里踏实多了 。”山西省晋中市山西汇森房地产开发有限公司财务经理郝成波说 ，房地产业的税负总体将会呈现一个下降趋势 。公司按2015年营业收入测算 ，进项税抵扣之后 ，将比原营业税少缴税款500万元 。

      山西省国税局局长胡军说 ，目前 ，全省税务部门已开展对房地产业的实地调研 ，跟踪分析房地产企业税负变化 。特别是辅导房地产企业对其营业成本和期间费用项目进行逐项分析 ，帮助企业吃透 、用好营改增政策 。

      “国家这次出台的政策考虑非常周到 ，简单来说 ，就是企业可以根据工程实际情况 ，自主选择税负率较低的计税方法 。从企业2015年的收入成本规模来看 ，我们的税负是肯定明显下降的 。”浙江中南建设集团董事局主席吴建荣说 ，在降低税负的同时 ，也会“倒逼”企业不断规范经营行为 ，建立健全内部财务制度 ，是企业自我净化 、自我提升的一次重要机遇 。

      “从制度设计看 ，建筑 、房地产行业实施营改增，既利好行业的长远发展 ，也使政策红利惠及各个环节 。”华夏新供给经济学研究院院长贾康表示 ，建筑劳务 、不动产进入抵扣链条 ，无论是对下游企业的“降成本” ，还是对房地产企业的“去库存”都具有积极意义 ，是供给侧结构性改革的重要举措 。

      “过去 ，一些建筑企业只接项目不做项目 ，通过层层分包坐地分成 。营改增将会倒逼企业索取进项的专项增值税发票 ，促进企业经营模式转变 ，专业分工细化 。”贾康认为 ，针对营改增过程中出现的一些新情况 ，有关部门应密切跟踪加强研究 ，及时发现问题解决问题 。让更多的企业尽享改革红利 。